汉盛法评丨什么情况下会导致“税务倒查30年”？

2024-07-04 彭俊

最近有关“税务倒查30年”的热点新闻在网上引发诸多关注，尽管国家税务总局于6月中旬表示“税务部门没有组织开展全国性、行业性、集中性的税务检查，更没有倒查20年、30年的安排”，但一石激起的千层浪短时间内不会消退。本文就相关问题进行问答，供企业参考：

Q1：什么是税务“追征期”？

A：指因税务机关或纳税人的责任造成未缴或少缴税款，如果在一定期限内未发现的，超过此期限，税务机关不再追征。对于纳税人已申报或税务机关已查处的欠缴税款，税务机关不受该条追征期规定的限制，应当依法无限期追缴税款。

Q2:我国税务“追征期”是几年？

A：根据《税收征收管理法》及国税总局相关文件，我国税务“追征期”期限取决于“补缴或少缴税款的原因”，具体为：

Q3：哪些情形属于偷税？

A：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

需要注意的是，2009年2月28日发布的《刑法修正案（七）》将原来的“偷税”修改为“逃避缴纳税款”，对逃税的手段不再作具体列举，而采用概括性的表述，即“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报”，从而与《税收征收管理法》的“偷税”概念有所区别。

Q4: “滞纳金”上不封顶吗？

A：除了因税务机关责任导致纳税人补缴税款，税务机关不得加收滞纳金之情形外，税务机关对于未按照规定期限缴纳税款的纳税人，除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，滞纳金年化超过18%。

至于“滞纳金是否能超过补缴税款本金”，意见并不一致，有的认为按照《行政强制法》“滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额”之规定，“滞纳金”不得超过补缴税款本金。有的则认为《税收征收管理法》并没有规定“滞纳金”上限。不过根据江苏省南京市中级人民法院在“国家税务总局南京市某区税务局诉南京某公司破产债权确认纠纷案”（〔2023〕苏01民终6513号）一案中认为，“税务机关加收滞纳金的行为，符合行政强制法第四十五条规定的适用条件，应当遵守滞纳金的数额不得超出金钱给付义务数额的规定”，而且“适用滞纳金的数额不得超出金钱给付义务数额的规定，在促使义务人履行缴纳税款义务的同时，既可以避免对相对人造成过重的金钱义务负担，在税收征收管理和相对人利益保护之间形成均衡，也有利于督促税务机关积极履行职责及时采取其他强制执行措施，提高行政管理效率，符合税收征收管理的目的”，笔者对此表示赞同。

结束语：中共中央办公厅、国务院办公厅在2021年印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》，《意见》指出，对隐瞒收入、虚列成本、转移利润以及利用“税收洼地”、“阴阳合同”和关联交易等逃避税行为，加强预防性制度建设，加大依法防控和监督检查力度。2025年实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级，并建成税务部门与相关部门常态化、制度化数据共享协调机制。因此，企业需平时注重税务合规，方能行稳致远。

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