税收法律热点资讯【2026年7月】

2026-08-19 顾绍宇团队

重点速览

・离岸信托个税规则正式落地：财政部、税务总局联合发布公告，明确离岸信托设立、存续、终止全环节个人所得税征收规则，同步出台征管配套公告，3年内的存量信托给予90日申报宽限期。

・电池消费税分步恢复征收：三部门调整电池消费税政策，锂离子蓄电池等成熟品类自2026年9月起按2%税率征税，2027年升至4%；钠离子、固态电池等前沿技术产品延续免税至2028年底。

・能源资源行业城镇土地使用税收紧：实施近40年的煤炭、矿山、油气等行业用地免税政策取消，设置一年减半过渡期，公益性与基础设施用地继续免税。

・VOCs环境保护税试点办法出台：三部门联合印发试点实施办法，2027年1月起在8个行业将挥发性有机物整体纳入环保税征收范围，税额标准每污染当量8-12元。

・网红经济税收监管持续强化：税务部门集中曝光7起网红网店偷税案件，同步公布3起税务人员内外勾结违纪违法案件，彰显内外同查监管导向。

最新政策文件及解读

（一）《财政部税务总局关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第21号）2026年7月24日

内容摘要：公告明确离岸信托个人所得税全环节征税规则。设立环节，居民个人将财产装入离岸信托按“财产转让所得”征收20%个人所得税，以财产市场价值扣除原值和合理费用为应税所得；存续环节，居民个人装入财产的离岸信托产生的收益，区分“财产转让所得”和“利息、股息、红利所得”按年计税，税率20%；终止环节，按信托财产清算收益适用“利息、股息、红利所得”征税。存量安排方面，设立3年内的离岸信托应缴未缴个人所得税给予90日申报宽限期，免予加收滞纳金。公告同时界定了离岸信托及受控境外实体的认定标准，明确穿透征税规则。

政策解读：该公告是我国首次系统性明确离岸信托个人所得税政策，填补了长期以来的规则空白，终结了离岸信托作为避税工具的灰色空间。政策借鉴国际通行做法，兼顾税收公平与纳税人预期，通过分环节计税、存量过渡安排实现平稳落地。对高净值人群跨境资产配置而言，离岸信托的税务合规成本显著上升，过往依赖离岸架构递延纳税的模式不再可行，需重新审视资产配置架构的税务有效性。

（二）《国家税务总局关于离岸信托个人所得税有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2026年第15号） 2026年7月24日

内容摘要：配套征管公告明确主管税务机关确定规则，原则上以境内相关生产经营企业登记注册地税务机关为主管机关，无境内企业的以财产所在地或经常居住地为准。申报时限方面，居民个人设立环节于次年3月1日至6月30日申报，存续收益按年申报，终止清算于次月15日内申报；非居民个人于次月15日内申报。公告同时细化了境外已缴税款抵免、分期缴税、纳税信息报送等征管事项。

政策解读：征管公告与实体政策同步发布，实现政策与执行口径的无缝衔接。主管税务机关的明确解决了跨境税源管辖争议问题，按年申报制度与个人所得税综合所得汇算周期保持一致，便于纳税人统筹办理。分期缴税安排缓解了纳税人一次性缴税的资金压力，体现了征管的柔性与温度。

（三）《财政部海关总署税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告》（财政部海关总署税务总局公告2026年第20号）2026年7月16日

内容摘要：公告分步调整电池消费税政策。自2026年9月1日起，无汞原电池、氢镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、全钒液流电池按2%税率征收消费税；2027年9月1日起税率上调至4%。光伏电池延后执行，2027年4月起按2%征税，2028年4月起升至4%。差异化免税方面，2026年9月1日至2028年12月31日，钠离子电池、固态电池、燃料电池及钙钛矿、叠层、砷化镓等新型光伏电池免征消费税。享受减免税产品需符合对应国家标准。

政策解读：本次调整标志着电池行业告别普惠式免税扶持阶段，转向“成熟品类征税、创新品类扶持”的精细化调节。梯度税率设计给予行业充分过渡期，避免政策突变对产业链造成冲击。对锂离子电池等成熟品类恢复征税，符合产业发展阶段特征，也有利于发挥消费税引导绿色消费的功能；对前沿技术路线延续免税，则体现了支持技术创新的政策导向，加速新型电池技术产业化进程。

（四）《财政部税务总局关于调整部分能源资源行业企业城镇土地使用税政策的公告》（财政部税务总局公告2026年第22号）2026年7月28日

内容摘要：公告取消煤炭、矿山、油气、建材、电力等行业企业部分生产经营用地的城镇土地使用税免税政策。对恢复征税的土地设置过渡期：2026年9月1日至2027年8月31日减半征收，2027年9月1日起全额征收。保留免税范围包括：油气企业工矿区内消防防洪等安全设施用地、长输管道线路用地、供电企业输电线路用地、水电站水库淹没区及大坝堤防用地、厂区外铁路专线及公共绿化用地等公益性、基础设施类用地。

政策解读：实施近40年的能源资源行业用地免税政策退出，核心导向是促进土地节约集约利用、维护税收公平。在能源行业整体盈利水平改善、产品市场化定价机制基本形成的背景下，取消普遍性免税具备现实基础。过渡期安排有助于企业逐步消化税负影响，而保留公益性与基础设施用地免税，则兼顾了行业生产特性与公共利益。能源企业需重新评估土地使用成本，优化用地布局，提高土地利用效率。

（五）财政部税务总局生态环境部关于印发《征收挥发性有机物环境保护税试点实施办法》的通知（财税〔2026〕50号）2026年7月24日

内容摘要：经国务院同意，三部门联合印发试点办法，自2027年1月1日起开展挥发性有机物（VOCs）环境保护税征收试点。首批试点行业包括印刷、石油煤炭加工、化学原料制造、医药制造、炼铁炼钢、通用设备制造、专用设备制造、汽车制造共8个行业。税额标准为每污染当量8-12元，具体由省级人民政府在幅度内确定。办法明确了排放量核算方法、税收减免情形及征管协作机制。

政策解读：VOCs整体纳入环保税征税范围，是我国绿色税制建设的重要进展。2018年环保税开征时仅对18种有毒VOCs征税，本次试点实现300余种可检测VOCs全覆盖，将显著强化对臭氧和PM2.5前体物排放的调控力度。分行业试点推进的模式，既考虑了不同行业排放特征与核算能力差异，也为全面推开积累经验。涉试企业需加快废气治理设施升级改造，优化生产工艺，主动降低排放强度以控制税负上升。

经典案例分析

（一）网络主播许静婉偷税案 2026年7月10日

基本案情：网络主播许静婉（拥有约600万粉丝）在从事直播带货业务过程中，通过隐匿个人收入、改变收入性质等方式，少缴个人所得税及相关税费共计313.45万元。杭州市税务局第三稽查局通过税收大数据分析发现线索后，依法立案稽查，查实其偷逃税款事实，依法作出追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计631.96万元的处理处罚决定。

争议焦点：直播带货收入性质认定（劳务报酬所得与经营所得区分）、通过个人账户收取佣金隐匿收入的偷税定性、网络主播行业核定征收适用边界。

合规风险点评：该案是网红经济税收常态化监管的典型案例，表明税务部门对直播行业的监管已从头部主播向中腰部主播延伸。网络主播通过设立空壳公司将个人劳务报酬转化为经营所得、利用私户隐匿直播佣金收入等操作，均在税收大数据穿透监管覆盖范围内。主播及MCN机构应主动规范收入核算与纳税申报，摒弃“核定征收即税盾”的错误认知，确保业务实质与纳税口径匹配。

（二）税务人员与不法分子内外勾结系列案件 2026年7月29日

基本案情：税务部门集中公布3起税务人员违纪违法案件，涉及河北、江苏、四川等地。涉案税务人员分别存在以下情形：利用职务便利在出口退税、税务稽查事项中为他人谋取利益，造成国家税款损失；接受房产中介请托，违规减免增值税、干预商铺评估价格为他人谋利；与不良涉税中介勾连，在涉税业务承揽、土地增值税清算等事项上提供职务便利。涉案税务人员均被依规依纪严肃处理，涉案经营主体同步被依法查处。

争议焦点：税务人员职务廉洁性、出口退税审核渎职责任、土地增值税清算中介串通风险、“一案双查”制度适用。

合规风险点评：该系列案件彰显税务系统“一案双查”机制已常态化运行——查处纳税人涉税违法的同时，同步倒查税务人员违纪违法线索及涉税中介违规行为的监管决心。对纳税人而言，通过“找关系”“走后门”解决税务问题的路径已被彻底堵死，依赖人情关系而非合规管理的税务处理方式风险极高。企业应建立合规导向的税务管理体系，避免因寻求不正当利益而卷入廉政风险案件。

（三）南宁市惠杰康市场营销服务有限公司虚开发票案 2026年7月21日

基本案情：南宁市惠杰康市场营销服务有限公司在不具备实际服务能力、无真实业务开展的情况下，对外虚开增值税普通发票，品目多为“推广服务费”“市场推广费”。涉案受票企业包括多家制药企业，价税合计数百万元。该开票公司已于2022年9月办理工商注销，税务部门依托发票电子底账系统开展回溯稽查，查实虚开事实并向受票企业所在地税务机关发出已证实虚开通知单。

争议焦点：注销企业涉税违法追溯、医药行业推广服务费发票真实性认定、受票企业进项转出及税前扣除调整责任。

合规风险点评：该案印证了“逃逸式注销不能逃避税收责任”的监管原则，企业注销后其历史发票违法记录仍可通过金税系统回溯追查，违法成本不因主体消亡而消失。医药行业是虚开推广服务费发票的高发领域，药企通过空壳营销公司套取资金、虚增成本的操作模式已成为税务稽查重点。受票企业不能以“开票方已注销”为由规避自身责任，应加强供应商准入管理与发票真实性核验，确保业务流、资金流、发票流“三流一致”。

团队律师田敏祺、律师助理冯含章对本文亦有贡献

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