汉盛法评 | 税收法律热点资讯【2022年8月】
一、最新政策文件及解读
1、国家税务总局关于《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》对我国生效并对部分税收协定开始适用的公告（国家税务总局公告2022年第16号）2022年8月1日 内容摘要： 《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》（下称“《多边公约》”）将于2022年9月1日对我国生效。《多边公约》将适用于我国已签署的47个税收协定，开始适用的时间根据《多边公约》第三十五条（开始适用）的规定确定。 政策解读： 根据文件内容，《多边公约》包含了四项与税收协定相关的BEPS行动计划，分别是混合错配安排、防止协定滥用、规避构成常设机构和完善争议解决。其中在防止协定滥用方面，中国的立场总体上沿袭了其当前新谈签或重新谈签税收协定的原则，主要旨在反协定滥用以有效应对择协避税，包括主要目的测试、简化版利益限制条款、设定享受协定待遇的最低持有期限等内容。 数据显示，截至2022年6月1日，包括中国在内的99个税收管辖区签署了《多边公约》，涵盖1820份税收协定，其中76个管辖区已经批准了《多边公约》，涉及的税收协定达880多份。 值得注意的是，《多边公约》虽将于2022年9月1日对我国生效，但如果税收协定缔约任一方在《多边公约》第三十五条中作出了保留或通知，则《多边公约》对现行税收协定开始适用的日期还需结合相关保留或通知确定。所以，《多边公约》对每一个现行税收协定开始适用的日期，可参阅整合文本。整合文本在国家税务总局网站“税收条约”栏目相应“国家或地区”项下发布。（如需《适用税收协定目录》可以点击“阅读原文”获取。） 2、财政部 税务总局关于法律援助补贴有关税收政策的公告（财政部 税务总局公告2022年第25号）2022年8月5日 内容摘要： 自2022年1月1日起，对法律援助人员按照《中华人民共和国法律援助法》规定获得的法律援助补贴，免征增值税和个人所得税。法律援助机构向法律援助人员支付法律援助补贴时，应当为获得补贴的法律援助人员办理个人所得税劳务报酬所得免税申报。 公告明确，司法行政部门与税务部门建立信息共享机制，每一年度个人所得税综合所得汇算清缴开始前，交换法律援助补贴获得人员的涉税信息。 政策解读： 2021年8月20日，十三届全国人大常委会会议表决通过了《中华人民共和国法律援助法》，扩大了法律援助的覆盖面，进一步强化人权司法保障。《法律援助条例》上升为《法律援助法》，困惑已久的法律援助补贴个人所得税征收问题也得以明朗。本次《公告》的发布进一步明确了法律援助补贴办理免税申报及已征增值税的抵减退还方式，有利于我国法律援助工作的进一步开展。 二、税务总局启动税收重点工作督查：涉六省三方面内容 2022年8月14日 8月14日，国家税务总局发布督查公告：为进一步推动党中央、国务院重大决策部署和政策措施贯彻落实，国家税务总局决定于2022年8月14日至19日组织开展第二批税收重点工作督查，对黑龙江、江苏、浙江、湖南、云南、陕西省等6个省（区、市）税务局开展实地督查。 三、国务院常务会议：对养老托育服务业增值税留抵税额一次性退存量、按月退增量，免征新能源汽车购置税政策再延期实施至明年底 2022年8月18日 国务院总理李克强8月18日主持召开国务院常务会议。会议指出，养老托育服务业与群众生活息息相关，是解决“一老一小”问题的重要力量。这两个行业受疫情影响大、普遍经营困难，要实施一系列帮扶措施。主要包括：对养老托育中小微企业和个体工商户，承租国有房屋的，一律免除租金至今年底；有条件的地方要采取管用举措，支持非国有房屋出租人减免租金；对养老托育服务业增值税留抵税额一次性退存量、按月退增量；各地今年内顶格减免地方“六税两费”。 为扩大消费、培育新增长点和促进新能源汽车消费、相关产业升级、绿色低碳发展，会议决定，一是将已两次延期实施、今年底到期的免征新能源汽车购置税政策，再延期实施至明年底，预计新增免税1000亿元。二是保持新能源汽车消费其他相关支持政策稳定，继续免征车船税和消费税，在上路权限、牌照指标等方面予以支持。三是建立新能源汽车产业发展协调机制，坚持用市场化办法，促进整车企业优胜劣汰和配套产业发展，推动全产业提升竞争力。大力推进充电桩建设，纳入政策性开发性金融工具支持范围。 四、受票试点再增加：全电发票范围已覆盖全国31个省（区、市） 2022年8月19日 2022年8月19日，黑龙江省、贵州省、新疆维吾尔自治区、西藏自治区、海南省、辽宁省（不含大连）、大连市、吉林省、天津市、青海省、云南省、广西壮族自治区、甘肃省、宁夏回族自治区、山西省税务局发布公告，自8月28日起开展全电发票受票试点工作，纳税人仅作为受票方接收由内蒙古自治区、上海市和广东省（不含深圳）的部分纳税人通过电子发票服务平台开具的发票。 五、税务总局发布今年以来税务部门落实大规模增值税留抵退税政策综述：大规模留抵退税集中退付任务基本完成 2022年8月26日 2022年8月26日，国家税务总局官网发布文章《留抵退税助发展 提振信心稳经济——今年以来税务部门落实大规模增值税留抵退税政策综述》。 从4月1日大规模增值税留抵退税政策实施至8月15日，已有20131亿元退税款退到纳税人账上，再加上一季度继续实施此前出台的留抵退税老政策1233亿元，已累计有21364亿元退税款退到纳税人账户……大规模留抵退税存量留抵税额集中退还任务圆满完成，效果持续显现。 截至8月15日，全国税务稽查部门已查实骗取或违规取得留抵退税企业6608户，挽回留抵退税及其他税款损失108.2亿元；已移送公安立案及联合侦办涉嫌虚开骗取留抵退税企业1212户，联合打击虚开骗取留抵退税团伙193个，已提请检察机关批捕635人。
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