汉盛法评|税收法律热点资讯【2022年5月】

2022-05-30 顾绍宇、杨清仪

一、最新政策文件及解读

1、财政部税务总局关于进一步持续加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告（税务总局公告2022年第19号）2022年5月17日

内容提要：

“符合条件的制造业等行业大型企业，可以自2022年10月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”调整为“符合条件的制造业等行业大型企业，可以自2022年6月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”。

政策解读：

为持续加快留抵退税进度，释放大规模增值税留抵退税政策红利，符合条件的制造业等行业大型企业的退税时间从2022年第14号公告明确的2022年10月份可以申请存量留抵退税提前到了2022年6月。这对制造业等行业大型企业是利好。

2、国家税务总局等六部门关于严厉打击骗取留抵退税违法犯罪行为的通知（税总稽查发〔2022〕42号）2022年5月17日

内容提要：

统一思想，深刻认识做好留抵退税工作的重大意义。从讲政治的高度深刻认识做好留抵退税工作的重要意义，将严厉打击骗取留抵退税违法行为作为一项重大政治任务，
周密部署，切实加强对联合打击工作的组织领导。国家税务总局、公安部、最高人民检察院、海关总署、中国人民银行、国家外汇管理局联合选取骗取留抵退税重点案源，部署各地六部门开展联合查处。
突出重点，严厉打击骗取留抵退税违法犯罪行为。要聚焦团伙式、跨区域、虚开发票虚增进项骗取留抵退税，恶意造假骗取留抵退税，有涉税违法行为前科、曾被税务部门行政处罚又发生偷税或骗取留抵退税等违法犯罪行为，以零容忍的态度，加大联合打击力度，依法严查重处。
密切配合，充分发挥六部门协作共治合力。税务部门负责实施案件查办，牵头组织联合专项行动；公安部门负责涉税刑事案件侦办；检察机关对于符合逮捕、起诉条件的犯罪嫌疑人，应当及时批准逮捕、提起公诉，对重大疑难复杂案件，可以根据公安机关提请，提前介入或者进行会商；海关部门负责对相关案件研判、查处提供数据信息支持；中国人民银行负责涉税案件资金查询及相关金融机构的协调支持；外汇管理局负责涉案外汇数据查询及违规资金查处，努力实现对骗取留抵退税等违法犯罪行为实施全链条、一体化打击。
依法办案，确保打击涉税犯罪在法治轨道上运行

要注重分类施策，把握好政策界限，对个别非主观故意违规取得留抵退税的企业，税务部门进行约谈提醒，促其整改；对恶意造假骗取留抵退税的企业，依法从严从重处理，全面延伸检查。
要做好行政检查和刑事侦查衔接，税务部门充分运用行政手段尽职调查取证，发现涉嫌犯罪的及时作出认定并移交公安部门，公安部门依法及时办理。
税务机关、公安机关和检察机关要准确适用法律，严格把握罪与非罪的界限，加强法律适用研究，严格按照刑法规定的构成要件准确定性，确保不枉不纵。
准确把握宽严相济刑事政策，把打击骗取留抵退税违法犯罪与贯彻少捕慎诉慎押的刑事司法政策、落实认罪认罚从宽制度有机结合。
对于骗取留抵退税犯罪数额巨大、情节恶劣、危害严重的行为，坚决从严惩治。对于初犯、偶犯，及时补缴税款、挽回税收损失的实体企业，可以依法从宽处罚，确保办案政治效果、社会效果、法律效果有机统一。

宣传曝光，充分发挥案件查办的震慑作用。要加大案件曝光力度，分类分级开展典型案件曝光，不断强化对不法分子的警示震慑。

政策解读：

在年初实施1.5万亿元大规模增值税留抵退税政策的基础上，5月23日国务院常务会议决定，在更多行业实施存量和增量全额留抵退税，增加退税1400多亿元，全年退减税2.64万亿元。财政部税务总局先后联合出台2022年14号、17号、19号公告，税务总局也出台2022年4号公告，加大、加快放大增值税留抵退税政策红利，帮扶市场主体渡难关。

但是，在执行的过程中，由于留抵退税的巨大红利，引发一部分留抵骗税案件，国家税务总局近日公布的数据显示，从4月起，国家税务总局官网“税案通报”一栏，几乎所有的税案通报都是各地税务部门查处骗取留抵退税案件的通报更新，已在总局官网公开曝光的留抵骗税案件142起，还有多起内外勾结的案例。

税总稽查发〔2022〕42号的出台，突出了严厉打击骗取留抵退税违法犯罪行为的政治意义、协作配合、重点内容等，建立六部门打击虚开骗税工作机制，重拳出击打击骗取留抵退税行为，营造公平公正的市场竞争环境。

从公开的案例分析，有的骗税金额并不高，罚款基本上都是1倍，而不是税务行政处罚的起罚点0.5倍。主要聚焦利用虚增进项、隐瞒收入、虚假申报和其他欺骗手段，尤其是重点抽查存在“留抵税额突增”、“销售收入急剧减少”、“期末留抵退税额长期滞留”、“红字作废异常”等现象的企业。当前以数治税背景下，异常指标非常容易查处，这也提醒企业日常经营中一定要高度重视合规管理，对销项税额、进项税额等规范操作，防止触发税务风险。

二、4个税费优惠政策指引+1个事项清单

5月份，为了便利企业及时了解适用税收优惠政策，税务总局在官网针对软件企业和集成电路企业、小微企业和个体工商户、支持乡村振兴、大众创业万众创新，分别发布了以下4个税费优惠政策指引：

1、《软件企业和集成电路企业税费优惠政策指引》

2、《支持乡村振兴税费优惠政策指引》

3、《小微企业、个体工商户税费优惠政策指引》

4、《“大众创业万众创新”税费优惠政策指引》

同时，税务总局还发布了《“非接触式”办税缴费事项清单》，对233项办税缴费事项，可以采取非接触式方式办理，协助纳税人、缴费人更安全、高效、便捷地办理办税缴费事项。

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